规范我国上市公司盈余管理行为研究(72页).rar

摘要
盈余管理是近20年来首先从美国兴起的实证会计研究的一个重要领域。
Healy和Whalen认为，盈余管理发生在管理当局运用职业判断编制财务报告和
通过规划交易以变更财务报告时，旨在误导那些以公司经济业绩为基础的利益关
系人的决策或影响那些以会计报告数字为基础的契约行为。
上市公司经理人进行盈余管理的原因是多样的，而影响盈余管理的因素也是
多样的。本文在提出问题的基础上，阐述了盈余管理的基本理论，从会计师事务
所的排名和审计任期两方面分析了其对盈余管理的影响。
近年来，世界范围内接连发生了一系列上市公司财务欺诈案件，使注册会计
师的行业声誉受到了前所未有的冲击。人们在剖析和反思注册会计师没有发现和
披露上市公司会计欺诈从而发生审计失败的原因时，时常提到的一个因素是会计
师事务所任期过长，引起审计质量低下。也就是说随着审计任期的增长，审计师
在重要的报告决策上更可能同意管理层的意见，丧失了应有的独立性。事务所强
制轮换作为一种可能提高审计质量的手段而被提出。意大利和巴西已经对公众公
司实施了会计师事务所强制轮换，新加坡对该国设立的银行也要求实施事务所强
制轮换，奥地利从2004年开始要求公众公司实行会计师事务所强制轮换，西班牙
和加拿大也曾经有过事务所强制轮换的要求。美国审计总署的观点是在会计师事
务所层面上实施强制轮换制度可腀@鱿殖杀敬笥谑找娴慕峁椿峒剖κ挛袼军br>制轮换可能并不是加强审计师独立性和提高审计质量的最有效途径。在我国的审
计市场上，会计师事务所的规模大小是否与上市公司盈余管理有关，我国是否应
效仿别国强制执行轮换制度在业界还没有达成共识。
本文从上述问题展开探讨，采用修正的Jones应计利润模型和回归模型就我
国上市公司所聘用的会计师事务所的排名和聘用时间与盈余管理的关系进行了
实证研究，实证结果表明:排名在前的会计师事务所对管理者的盈余管理行为具
有一定的监督作用，而聘用时间越长越易发生盈余管理行为。最后在分析的基础
上，针对盈余管理问题，就会计师事务所的自身发展与监管方面提出了改善建议。
关键词:我国上市公司盈余管理会计师事务所




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